Контролируемые иностранные компании в Узбекистане

ЧТО ВЫ ДОЛЖНЫ ЗНАТЬ, ЧТОБЫ НЕ НАРУШАТЬ МЕСТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО


5 MIN READ | #LEGAL

В новой редакции налогового кодекса Узбекистана, которая вступила в силу в 2020 году, власти Узбекистана ввели концепцию КИК - контролируемые иностранные компании. Ниже мы рассказываем, что следует знать контролирующим лицам - налоговым резидентам Узбекистана во избежание нарушений местного законодательства.

КИК и контролирующие лица

Что такое КИК или контролируемая иностранная компания

В рамках законодательства Узбекистана, КИК - любая иностранная компания, не являющаяся налоговым резидентом Узбекистана, но подконтрольная налоговым резидентам страны - физ лицам или юридическим (статья 39 налогового кодекса РУз).

Правилами КИК – иностранная компания не рассматривается как налогоплательщик в Узбекистане. В рамках данных правил контролирующее лицо – налоговый резидент Узбекистана отражает прибыль КИК в составе собственной налоговой базы по налогу на прибыль (если это юридическое лицо) и по налогу на доход физических лиц (если это физическое лицо). Суть данной концепции заключается в распространении юрисдикции Узбекистана на субъектов, так или иначе контролируемых из Узбекистана.

Что такое контролирующее лицо

Контролирующим признается физическое или юридическое лицо, которое:

  • владеет более чем 25 процентами акций компании (до 1 января 2023 года – 50%);

  • имеет более 10% акций в компании, где доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Узбекистана, составляет более 50%.

Обязанности контролирующего лица

Контролирующие лица обязаны уведомлять налоговые власти по месту регистрации:

  • Уведомить местные налоговые власти о своем статусе в течение 1 месяца с момента возникновения доли;

  • Ежегодно до 20 марта уведомлять налоговые власти о всех контролируемых иностранных компаниях с указанием доли участия в них;

  • При прекращении участия в КИК в месячный срок уведомить налоговый орган об этом факте.

При несоблюдении данных требований налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности.

Налогообложение КИК

Налоговые обязанности контролируемых лиц

Налоговые резиденты Узбекистана уплачивают налог с нераспределенной прибыли контролируемой иностранной компании (статья 203 налогового кодекса РУз). Если налоговый резидент Узбекистана признается контролирующим лицом КИК, он обязан включить ее нераспределенную прибыль в состав своих доходов, подлежащих налогообложению. Юридические лица включают указанную нераспределенную прибыль в налоговую базу налога на прибыль, а физические лица – в налоговую базу налога на доходы физических лиц.

Освобождение прибыли КИК от налогообложения

Нераспределенная прибыль контролируемых иностранных компаний освобождается от налогообложения, если в отношении этой иностранной компании выполняется хотя бы одно из следующих условий (статья 204 налогового кодекса РУз):

1) она является некоммерческой организацией, которая в соответствии с законодательством иностранного государства, в котором она создана, не распределяет полученную прибыль между акционерами или иными лицами;

2) она является активной иностранной компанией или активной иностранной холдинговой компанией, то есть, если государство (территория) ее постоянного местонахождения не включено в перечень офшорных юрисдикций;

3) эффективная ставка налогообложения прибыли для этой иностранной компании составляет не менее 15 процентов по итогам финансового года (если иностранная компания является резидентом страны, с которой Узбекистан имеет СИДН (соглашения об избежании двойного налогообложения);

4) она является банком или страховой организацией, действующими в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности (если местом постоянного нахождения такой иностранной компании является государство, с которым имеется международный договор Республики Узбекистан по вопросам налогообложения).

Активные иностранные компании

Активной иностранной компанией в Узбекистане признается иностранная компания, у которой доля прибыли от пассивной деятельности составляет не более 20% общей прибыли за финансовый год.

Иностранной холдинговой компанией признается иностранная компания, в которой доля прямого участия юридического лица Республики Узбекистан — контролирующего лица составляет не менее 75% уставной доли в течение одного года. Иностранная холдинговая компания признается активной иностранной холдинговой компанией, если в отношении нее одновременно соблюдаются следующие условия:

1) доля ее доходов от пассивной деятельности (за исключением дивидендов от активных иностранных компаний) не превышает 5 процентов в общей сумме ее доходов по данным ее финансовой отчетности за финансовый год;

2) доля ее прямого участия в уставном фонде (уставном капитале) каждой активной иностранной компании, дивиденды от которой исключаются из состава доходов от пассивной деятельности при расчете доли, указанной в пункте 1 настоящей части, составляет не менее 50 процентов в течение не менее чем трехсот шестидесяти пяти последовательных календарных дней.

Наша команда готова проконсультировать вас и более подробно ознакомить с требованиями КИК во избежание нарушения местного законодательства и привлечения налоговой ответственности.

О компании XSCALE

Компания XSCALE оказывает услуги в сфере международного планирования. Мы помогаем как компаниям, так и частным лицам, создать присутствие в самых престижных юрисдикциях мира. Наши команды в Сингапуре и Лондоне состоят из опытных ветеранов индустрии, которые предоставят вам инструменты для эффективной организации бизнеса. Мы готовы ответить на любые интересующие вас вопросы - свяжитесь с нами для бесплатной консультации.

Публикации по теме

Хотите открыть зарубежную компанию? Будем рады помочь.